การรับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่า ของเครื่องมือทางการเงินตามมาตรฐานรายงานทางการเงินฉบับที่ 9 (TFRS9)
การรับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่าของเครื่องมือทางการเงิน (Impairment Loss) ภายใต้ TFRS9
อะไรบ้างที่เปลี่ยนแปลงไป
มาตรฐานการรายงานทางการเงิน TFRS9 ฉบับนี้ได้มีการเปลี่ยนแปลงหลักการการคำนวณเงินสำรองเพื่อรองรับความเสียหาย โดยเปลี่ยนจากหลักการ Incurred Loss ที่จะกันเงินสำรองเพื่อรองรับเฉพาะความเสียหายที่เกิดขึ้นแล้วมาเป็นหลักการ Expected Loss ซึ่งจะกัน เงินสำรอง เพื่อรองรับความเสียหายให้ครอบคลุมถึงความเสียหาย ที่คาดว่า จะเกิดขึ้นในอนาคตด้วย ซึ่งหลักการนี้จะเป็นต้องพิจารณาถึง เหตุการณ์ที่คาดว่าจะเกิดขึ้นในอนาคต (Forward-looking information) ที่อาจกระทบต่อความสามารถในการชำระหนี้จากข้อมูล หรือปัจจัยต่างๆ ทั้งภายในและภายนอก ยกตัวอย่างเช่น อัตราการว่างงาน อัตราการขยายตัวของ GDP การเปลี่ยนแปลงทางด้านเศรษฐกิจและเทคโนโลยี เป็นต้น
ซึ่งกิจการต้องรับรู้ค่าเผื่อผลขาดทุนสำหรับผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้น (Expected Credit Loss : ECL) ตาม TFRS9 ไม่ว่าจะเป็น สินทรัพย์ทางการเงินซึ่งวัดมูลค่าด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย หรือวัดมูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จอื่น ลูกหนี้สัญญาเช่า สินทรัพย์ที่เกิดจากสัญญาหรือภาระผูกพันวงเงินสินเชื่อ และสัญญาค้ำประกันทางการเงิน
การรับรู้ผลขาดทุนด้านเครดิตที่คาดว่าจะเกิดขึ้นตามวิธีการทั่วไป (General Approach)
หลักการรับรู้ผลขาดทุนจากการด้อยค่าของเครื่องมือทางการเงินตาม TFRS9 นี้ถูกเปรียบเสมือนเป็นถังน้ำ โดยมีการแบ่งถังน้ำนั้นออกเป็น 3 ถัง (Three Bucket Approach or Three Stage Approach) ได้แก่
